Najważniejsze zagadnienia:

Webinar poprowadziła:

Katarzyna Kot

Manager, radczyni prawna

+48 530 025 037
kko@lbkp.pl

Head of Tax. Doradza przedsiębiorcom w zakresie prawa podatkowego, pomaga przy wyborze najbezpieczniejszej formy prowadzenia biznesu lub zmianie struktury, w sposób pozwalający na wykorzystanie pełnego potencjału przedsiębiorców.

Link do profilu

The post Webinar podatkowy: Estoński CIT bez mitów first appeared on Kancelaria LBKP.

W dniu 30 kwietnia 2026 r. Sejm uchwalił pierwszą z trzech nowelizacji Ordynacji podatkowej, obejmującą istotne ujednolicenia dla publikacji interpretacji podatkowych wydawanych przez samorządowe organy podatkowe. 

Następnie, w dniu 15 maja 2026 r., Sejm uchwalił dwie kolejne nowelizacje Ordynacji podatkowej. Ich zasadnicza część miała wejść w życie 1 października 2026 r. Zakres planowanych zmian był szeroki i obejmował zarówno rozwiązania deregulacyjne, korzystne dla podatników, jak i regulacje budzące większe wątpliwości – przede wszystkim w obszarze przedawnienia zobowiązań podatkowych oraz odpowiedzialności karnoskarbowej. 

Ostatecznie los części nowelizacji potoczył się inaczej.  

Nowelizacje przewidujące:  

1/ rozszerzenia obowiązku publikowania w systemie EUREKA interpretacji samorządowych, 

2/ uproszczenia dla przedsiębiorców, w tym zmiany dotyczące raportowania krajowych schematów podatkowych

zostały podpisane przez Prezydenta RP. 

Z kolei ustawa obejmująca zmiany w zakresie zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych oraz odpowiedzialności karnoskarbowej została zawetowana. 

Co to oznacza dla przedsiębiorców i na jakie zmiany warto przygotować się w najbliższych miesiącach? 

Czego dotyczyły zawetowane zmiany? 

Jedna z kluczowych propozycji przewidywała uchylenie kontrowersyjnego art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Przepis ten dotyczy zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania karnoskarbowego. 

W praktyce mechanizm ten od lat budził wątpliwości podatników i pełnomocników. Wszczęcie postępowania karnoskarbowego mogło bowiem prowadzić do zawieszenia biegu terminu przedawnienia, a tym samym wydłużać okres, w którym podatnik pozostawał w niepewności co do ostatecznego rozliczenia swoich zobowiązań podatkowych. 

Zawetowana ustawa obejmowała również zmianę w Kodeksie karnym skarbowym, dotyczącą art. 44 § 2 (a dokładnie jego uchylenia). Obecnie przepis ten pełni istotną funkcję ochronną, ponieważ wiąże możliwość prowadzenia postępowania karnoskarbowego z przedawnieniem samej należności podatkowej. Innymi słowy, w określonych przypadkach przedawnienie zobowiązania podatkowego ogranicza również możliwość dalszego ścigania za czyn karnoskarbowy związany z tym zobowiązaniem. 

Planowane uchylenie tego przepisu wywołało krytyczne głosy części środowisk gospodarczych. Wskazywano, że zmiana mogłaby prowadzić do wydłużenia okresu odpowiedzialności karnoskarbowej, nawet wtedy, gdy samo zobowiązanie podatkowe byłoby już przedawnione. Ministerstwo Finansów argumentowało natomiast, że proponowane rozwiązanie jest spójne systemowo i uzasadnione z punktu widzenia konstrukcji odpowiedzialności karnoskarbowej. 

Dlaczego Prezydent zdecydował się na weto? 

Prezydent RP zdecydował się zawetować ustawę obejmującą zmiany w Ordynacji podatkowej oraz Kodeksie karnym skarbowym. W uzasadnieniu decyzji podkreślono potrzebę ochrony bezpieczeństwa prawnego obywateli oraz przewidywalności działań państwa wobec podatników. 

Z perspektywy przedsiębiorców oznacza to, że planowane zmiany w tym zakresie na ten moment nie wejdą w życie. Jednocześnie należy pamiętać, że procedura legislacyjna może być jeszcze kontynuowana. Sejm ma możliwość odrzucenia weta Prezydenta, jeżeli uzyska większość 3/5 głosów w obecności co najmniej połowy ustawowej liczby posłów. 

Co oznacza weto w praktyce? 

Weto – w kontekście jednej z planowanych nowelizacji – ma dla podatników dwojakie znaczenie. 

Po pierwsze, w mocy pozostaje kontrowersyjny art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej wykorzystywany przez organy podatkowe do instrumentalnego wydłużania terminu przedawnienia.  

Po drugie, zachowana zostaje obecna treść art. 44 § 2 Kodeksu karnego skarbowego. Dla przedsiębiorców oznacza to utrzymanie korzystnego rozwiązania, które w określonych sytuacjach ogranicza możliwość prowadzenia postępowań karnoskarbowych po przedawnieniu zobowiązania podatkowego. 

W praktyce podatnicy uniknęli więc jednej z bardziej kontrowersyjnych zmian, ale jednocześnie nie dojdzie obecnie do uchylenia przepisu, który od lat budzi zastrzeżenia ze względu na możliwość wydłużania postępowań podatkowych. 

Zmiany podpisane przez Prezydenta RP 

Niezależnie od zawetowanej ustawy, Prezydent RP podpisał dwie kolejne nowelizacje Ordynacji podatkowej.  

Jest to pakiet zmian o charakterze deregulacyjnym oraz standaryzującym, który ma uprościć część obowiązków podatników, usprawnić codzienne relacje z administracją skarbową oraz ujednolicić bazy wiedzy podatkowej.  

Koniec raportowania krajowych MDR 

Jedną z najważniejszych zmian jest likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych, czyli tzw. krajowych MDR. 

Dotychczas obowiązki MDR były dla wielu przedsiębiorców, doradców i księgowych znacznym obciążeniem organizacyjnym. Wymagały analizy wielu zdarzeń gospodarczych pod kątem potencjalnego obowiązku raportowania, nawet w sytuacjach dotyczących wyłącznie transakcji krajowych. 

Nowelizacja ma ograniczyć ten obowiązek. Należy jednak wyraźnie podkreślić, że uproszczenie dotyczy schematów podatkowych o charakterze krajowym. Obowiązek raportowania schematów transgranicznych pozostaje w mocy. 

Dodatkowe ułatwienia w relacjach z urzędem 

Nowelizacja przewiduje również szereg mniejszych zmian, które mają uprościć bieżące rozliczenia podatkowe. 

Jedną z nich jest podwyższenie limitu kwoty podatku, którą można zapłacić za innego podatnika – z 1 000 zł do 5 000 zł. Zmiana ta może mieć praktyczne znaczenie m.in. w grupach kapitałowych, firmach rodzinnych oraz w sytuacjach, w których rozliczenia podatkowe są obsługiwane organizacyjnie przez inny podmiot. 

Nowe przepisy mają również dotyczyć zasad rozliczania odsetek oraz procedur związanych ze zwrotem opłaty skarbowej i nadpłat podatku. Celem tych zmian jest ograniczenie drobnych formalności i przyspieszenie obsługi prostszych spraw podatkowych. 

EUREKA jako jedna baza dla wszystkich interpretacji 

Dodatkowo nowelizacja przewiduje uporządkowanie zasad publikacji interpretacji dotyczących podatków i opłat lokalnych. Interpretacje wydawane przez wójtów, burmistrzów i prezydentów miast mają być udostępniane w jednej bazie prowadzonej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (tzw. Systemie EUREKA). Rozwiązanie to powinno ułatwić podatnikom ich wyszukiwanie oraz porównywanie stanowisk poszczególnych organów. Dotychczas publikacja takich interpretacji była rozproszona na stronach urzędów obsługujących organ samorządowy wydający interpretację. 

Jak przygotować się na nadchodzące zmiany? 

Przedsiębiorcy powinni przede wszystkim zweryfikować, jak podpisana nowelizacja wpłynie na ich obowiązki w zakresie MDR oraz bieżących rozliczeń z urzędem skarbowym. Warto również monitorować dalsze losy zawetowanej ustawy, ponieważ ewentualne odrzucenie weta przez Sejm mogłoby ponownie otworzyć drogę do zmian w zakresie przedawnienia i odpowiedzialności karnoskarbowej. 

W LBKP na bieżąco analizujemy zmiany podatkowe i ich wpływ na przedsiębiorców. Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz uporządkować procedury podatkowe, zweryfikować obowiązki MDR albo przygotować firmę na nowe przepisy. 

The post Ordynacja podatkowa 2026 r. – przegląd zmian po decyzjach Prezydenta RP  first appeared on Kancelaria LBKP.

W praktyce najwięcej pytań pojawia się przy wypłacie dywidendy. To właśnie wtedy obowiązki podatkowe powstają zarówno po stronie spółki, jak i po stronie wspólnika. Kluczowe znaczenie ma więc prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania oraz właściwe zastosowanie mechanizmu odliczenia przewidzianego w ustawie o PIT. 

Jak opodatkowana jest dywidenda w estońskim CIT? 

W modelu estońskiego CIT opodatkowanie na poziomie spółki następuje co do zasady dopiero w momencie dystrybucji zysku. Dopóki środki pozostają w spółce i są wykorzystywane na jej działalność, obowiązek podatkowy z tytułu podzielonego zysku nie powstaje. Należy jednak pamiętać, że ustawa przewiduje również inne kategorie dochodów podlegających opodatkowaniu, takie jak ukryte zyski czy wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. 

Jeżeli chodzi o opodatkowanie estońskim CIT dystrybucji zysku, stawka ryczałtu zależy od statusu podatnika. Dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność wynosi 10% podstawy opodatkowania. Pozostali podatnicy stosują stawkę 20%. 

Na tym rozliczenie się jednak nie kończy. Wypłata dywidendy powoduje również powstanie przychodu po stronie wspólnika będącego osobą fizyczną. Przychód ten podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym PIT. 

Nie oznacza to jednak, że ten sam zysk jest opodatkowany w pełnym zakresie dwukrotnie. Konstrukcja estońskiego CIT przewiduje mechanizm, który ogranicza ekonomiczny ciężar podwójnego opodatkowania. Polega on na pomniejszeniu podatku PIT należnego od wspólnika o odpowiednią część ryczałtu zapłaconego przez spółkę. 

Jak działa odliczenie w PIT? 

W przypadku dywidendy wypłacanej z zysków osiągniętych w okresie opodatkowania estońskim CIT, podatek PIT wspólnika może zostać pomniejszony o część ryczałtu od dochodów spółek przypadającą na tego wspólnika. 

W praktyce oznacza to, że: 

• przy zysku opodatkowanym po stronie spółki stawką 10%, wspólnik może odliczyć 90% przypadającej na niego części ryczałtu, 

• przy zysku opodatkowanym po stronie spółki stawką 20%, wspólnik może odliczyć 70% przypadającej na niego części ryczałtu. 

Wysokość odliczenia jest więc powiązana z udziałem wspólnika w zysku oraz ze stawką ryczałtu zastosowaną przez spółkę. 

Warunkiem zastosowania tego mechanizmu jest m.in. to, aby wypłata dotyczyła zysków osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz prawidłowo wyodrębnionych w kapitale własnym spółki. 

Pełna kwota zysku czy kwota po potrąceniu estońskiego CIT? 

W praktyce podatnicy często zastanawiają się, od jakiej kwoty należy obliczyć PIT od dywidendy wypłacanej z zysków opodatkowanych estońskim CIT. Wątpliwość sprowadza się do pytania: czy podstawą PIT jest pełna kwota zysku przeznaczonego do podziału, czy kwota pomniejszona o ryczałt należny od spółki? 

Obecne podejście organów podatkowych oraz sądów administracyjnych jest w tym zakresie dość jednoznaczne. Podstawą opodatkowania PIT powinna być pełna kwota zysku przeznaczonego do podziału, bez wcześniejszego pomniejszania jej o estoński CIT należny od spółki. 

Oznacza to, że prawidłowa kolejność rozliczenia jest następująca: 

• spółka ustala kwotę zysku netto przeznaczonego do podziału, 

• od tej kwoty oblicza należny ryczałt od dochodów spółek, 

• od pełnej kwoty dywidendy oblicza 19% PIT wspólnika, 

• następnie pomniejsza PIT o odpowiednią część ryczałtu zapłaconego przez spółkę. 

Nieprawidłowe byłoby więc najpierw pomniejszenie dywidendy o estoński CIT, a dopiero potem obliczenie 19% PIT od tak obniżonej kwoty. Takie działanie mogłoby prowadzić do zaniżenia podatku pobranego przez spółkę jako płatnika. 

Przykład obliczenia podatku 

Załóżmy, że spółka przeznacza do wypłaty jedynemu wspólnikowi 100 000 zł zysku wypracowanego w okresie opodatkowania estońskim CIT. 

Wariant 1: spółka stosuje stawkę 10% 

Ryczałt od dochodów spółek wynosi: 

10% × 100 000 zł = 10 000 zł 

PIT od dywidendy przed odliczeniem wynosi: 

19% × 100 000 zł = 19 000 zł 

Odliczenie wynosi: 

90% × 10 000 zł = 9 000 zł 

PIT do pobrania od wspólnika wynosi: 

19 000 zł – 9 000 zł = 10 000 zł 

Łączne obciążenie podatkowe wynosi więc 20 000 zł, czyli 20% zysku przeznaczonego do podziału. 

Wariant 2: spółka stosuje stawkę 20% 

Ryczałt od dochodów spółek wynosi: 

20% × 100 000 zł = 20 000 zł 

PIT od dywidendy przed odliczeniem wynosi: 

19% × 100 000 zł = 19 000 zł 

Odliczenie wynosi: 

70% × 20 000 zł = 14 000 zł 

PIT do pobrania od wspólnika wynosi: 

19 000 zł – 14 000 zł = 5 000 zł 

Łączne obciążenie podatkowe wynosi więc 25 000 zł, czyli 25% zysku przeznaczonego do podziału. 

Podsumowanie 

Przy wypłacie dywidendy z zysków opodatkowanych estońskim CIT kluczowe znaczenie ma prawidłowa kolejność obliczeń. PIT wspólnika należy obliczyć od pełnej kwoty zysku przeznaczonego do podziału, a dopiero następnie zastosować ustawowe odliczenie części ryczałtu zapłaconego przez spółkę. 

W praktyce oznacza to, że estoński CIT nie eliminuje opodatkowania dywidendy po stronie wspólnika, ale znacząco ogranicza łączny ciężar podatkowy. Dla małych podatników efektywne opodatkowanie wypłacanego zysku wynosi co do zasady 20%, a dla pozostałych podatników – 25%. 

Masz pytania? 

Potrzebujesz wsparcia w zakresie estońskiego CIT albo masz wątpliwości dotyczące opodatkowania wypłaty zysku? Skontaktuj się z nami. Pomożemy przeanalizować sytuację spółki, prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania i bezpiecznie rozliczyć dywidendę. 

The post Dywidenda w estońskim CIT – jak prawidłowo obliczyć podatek? first appeared on Kancelaria LBKP.

Co miało się zmienić? 

Zgodnie z projektem, z preferencyjnej 5% stawki podatku będą mogli korzystać wyłącznie przedsiębiorcy zatrudniający co najmniej trzy osoby lub ponoszący koszty wynagrodzeń na odpowiednim poziomie. Zatem rozwiązanie to szczególnie mocno dotknęłoby osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które są istotnymi beneficjentami ulgi IP Box. 

Projekt przewidywał również objęcie dochodów rozliczanych w ramach IP Box daniną solidarnościową. W praktyce oznaczałoby to dodatkowe obciążenie dla podatników osiągających najwyższe dochody, którzy zapłaciliby dodatkowy 4% podatek. 

Dlaczego zmiany nie weszły w życie? 

Prace nad Projektem zostały przedłużone, w związku z tym nie został on uchwalony i opublikowany w terminie pozwalającym na wejście w życie od 1 stycznia 2026 r. W rezultacie przedsiębiorcy nadal mogą korzystać z ulgi IP Box na dotychczasowych zasadach. Nie oznacza to całkowitej rezygnacji z planowanych zmian, a jedynie ich odroczenie. Prace legislacyjne nad Projektem są kontynuowane – obecnie Projekt znajduje się na etapie opiniowania.  

Co warto zrobić już teraz? 

Nawet jeśli planowane zmiany nie wejdą w życie w najbliższym czasie, kierunek działań ustawodawcy jest jasny – zmierza on do doprecyzowania zasad korzystania z preferencji IP Box oraz skoncentrowania wsparcia podatkowego na działalności prowadzącej do powstania innowacyjnych rozwiązań. Jeżeli korzystasz z ulgi IP Box lub planujesz jej zastosowanie w przyszłości, warto odpowiednio wcześnie przygotować się na możliwe zmiany: 

• zweryfikować, czy prowadzona działalność rzeczywiście spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, 

• uporządkować dokumentację projektów oraz ewidencję kosztów i przychodów związanych z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, 

• przeanalizować wpływ ewentualnych nowych wymogów dotyczących zatrudnienia na model prowadzonej działalności, 

• monitorować dalsze prace legislacyjne nad Projektem. 

Masz pytania? 

Jeżeli korzystasz z IP Box lub zastanawiasz się, jak planowane zmiany mogą wpłynąć na Twoją działalność, warto przeprowadzić analizę spełnienia warunków ulgi oraz przygotować odpowiednią dokumentację jeszcze przed wejściem w życie nowych regulacji. 

The post IP Box pod lupą ustawodawcy. Jak mogą zmienić się zasady korzystania z ulgi?  first appeared on Kancelaria LBKP.