Najważniejsze zmiany podatkowe w Niemczech obowiązujące od 1 stycznia 2025 r.
Jakie obowiązki podatkowe wiążą się z założeniem działalności gospodarczej w Niemczech?
Obowiązki dokumentacyjne i informacyjne w przypadku prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej – na co zwrócić szczególną uwagę?

Prelegentami byli Paweł Suliga (doradca podatkowy w Polsce i Niemczech) oraz Bartłomiej Chałupiński (doradca podatkowy w Polsce).

Dla wszystkich, którzy prowadzą działalność w Niemczech lub planują ekspansję i chcą być na bieżąco ze zmianami podatkowymi, udostępniamy prezentację w formie PDF.

Prezentacja do pobrania – pobierz

The post Podatkowe aspekty prowadzenia działalności w Niemczech first appeared on Kancelaria LBKP.

Serdecznie zapraszamy do udziału w bezpłatnym webinarze poświęconym podatkowym aspektom prowadzenia działalności gospodarczej w Niemczech organizowanym przez kancelarię Leśniewski Borkiewicz Kostka & Partners (LBK&P), we współpracy z niemiecką firmą doradztwa podatkowego Dr. Klein, Dr. Mönstermann International Tax Services GmbH. Wydarzenie skierowane jest zarówno do firm dopiero rozpoczynających działalność na niemieckim rynku, jak i tych, które już tam funkcjonują – szczególnie w sektorze MŚP oraz dużych przedsiębiorstw. Proszę też swobodnie przekazywać zaproszenie dalej, do Waszych zaprzyjaźnionych firm, które mogą być zainteresowane tematyką webinaru.

 Data: 18 lutego 2025 r.
 Godzina: 10:00
 Miejsce: online

Podczas webinaru eksperci LBK&P – Paweł Suliga (doradca podatkowy w Polsce i Niemczech, uznany ekspert w zakresie niemieckich podatków i prawa gospodarczego, na co dzień obsługuje w Niemczech m. in. polskie firmy z branży budowlanej, notowane na GPW) oraz Bartłomiej Chałupiński (doradca podatkowy w Polsce, head of tax @ LBK&P) omówią kluczowe zagadnienia dotyczące regulacji podatkowych i obowiązków związanych z prowadzeniem działalności w Niemczech.

 Agenda:

 Najważniejsze zmiany w podatkowe w Niemczech od 01.01.2025 r.
 Jakie obowiązki podatkowe wiążą się z założeniem działalności gospodarczej w DE?
 Obowiązki dokumentacyjne i informacyjne w przypadku prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej – na co zwrócić uwagę.

UWAGA:

Po webinarze istnieje możliwość skorzystania z bezpłatnych, 30-minutowych indywidualnych konsultacji z naszymi ekspertami (wymagana osobna rezerwacja, liczba miejsc ograniczona). W celu ich zarezerwowania, prosimy o przesłanie maila na adres rezerwacje@lbplegal.com . 

  link rejestracyjny na webinar – link do uczestnictwa w webinarze oraz dane do logowania będą wysyłane do Państwa najpóźniej w terminie 3 dni przed wydarzeniem.

Szczegóły wydarzenia opisane są także w załączniku, wraz z linkiem do rejestracji.

Zapraszamy!

Załącznik do pobrania:

The post Podatkowe aspekty prowadzenia działalności w Niemczech first appeared on Kancelaria LBKP.

Cel: integracja kapitału

Fundacja rodzinna ma zapobiec sytuacji, kiedy np. dzieci dzielą się majątkiem rodziców, następnie wnuki dalej dzielą majątek, realizując jedynie własne plany co do przeznaczenia otrzymanego majątku, w tym niezwiązane z biznesem albo podyktowane sytuacjami losowymi.

Fundacja rodzinna pozwoli zakumulować kapitał i zarządzać nim tak, aby rodzinny biznes zachował aktywność w sferze gospodarczej i dostarczał środków utrzymania przyszłym pokoleniom.

Za realizację celów fundacji rodzinnej odpowiada zarząd, którego członek/-owie nie muszą być beneficjentami (ale mogą). Co najmniej raz na 4 lata fundacja rodzinna podlega audytowi.

Majątek fundacji rodzinnej

Do założenia fundacji rodzinnej konieczne jest oświadczenie fundatora o jej utworzeniu i wniesienie funduszu założycielskiego w wysokości co najmniej 100.000 zł przed notariuszem lub w testamencie.

Przedmiotem wkładu mogą być prawa majątkowe (np. autorskie), rzeczy ruchome, nieruchomości, a także udziały w spółkach.

Co ważne, fundacja rodzinna co do zasady nie może bezpośrednio wykonywać działalności gospodarczej. Dozwolone wyjątki stanowi działalność polegająca na:

• zbywaniu mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia,
• najmie, dzierżawie lub udostępnianiu mienia do korzystania na innej podstawie [to może być wariant dla JDG – wymaga analizy per przypadek],
• przystępowaniu i uczestnictwie w spółkach handlowych, funduszach inwestycyjnych, spółdzielniach oraz podmiotach o podobnym charakterze, nabywaniu i zbywaniu papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
• udzielaniu pożyczek wybranym podmiotom powiązanym kapitałowo lub osobowo, w tym beneficjentom,
• obrocie zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej, w tym wypłatą świadczeń beneficjentowi,
• prowadzeniu przedsiębiorstwa w ramach gospodarstwa rolnego, lub
• gospodarce leśnej. 

Dla kogo

Fundatorem fundacji rodzinnej może być jedna albo więcej osób fizycznych (chyba, że do ustanowienia dochodzi w testamencie – wtedy dopuszczalny jest tylko jeden fundator).

Fundatorzy nie muszą być ze sobą spokrewnieni, możliwe będzie tworzenie fundacji wielorodzinnych (choć będzie to mniej korzystne podatkowo). Dla osób niespokrewnionych, a będących wspólnikami, ciekawą opcją może być założenie odrębnych, własnych fundacji rodzinnych, ale zarządzanych np. przez te same osoby, co zapewni spójność zasad rozwijania biznesu, a także czerpania korzyści przez fundatorów i beneficjentów.

Beneficjenci są określeni w statucie fundacji, z opisem ich uprawnień. Może to być dowolna osoba fizyczna, w tym i sam fundator, lub organizacja pożytku publicznego. W zależności od stopnia pokrewieństwa z fundatorem, wypłaty dla beneficjentów będą korzystały ze specjalnych preferencji podatkowych.

Korzyści podatkowe

Fundacja rodzinna jako osoba prawna będzie podatnikiem 15% CIT, jednak w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej i szeroko rozumianych zysków kapitałowych skorzysta z podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych.

Fundacja rodzinna nie będzie płacić 19% podatku od dywidend i innych zysków kapitałowych otrzymywanych od spółek, których będzie właścicielem lub udziałowcem.

W zakresie innej działalności gospodarczej fundacja rodzinna opodatkowana będzie 25% CIT-em, a 15% CIT będzie płacić dopiero w momencie przekazania świadczeń fundatorowi lub beneficjentom (lub likwidacji mienia).

Jeśli beneficjentami będą osoby z zerowej grupy podatkowej, w grę będzie wchodziło zwolnienie z PIT. W takiej sytuacji fiskus pobierze tylko 15% CIT od fundacji rodzinnej z tytułu wypłaty świadczenia na rzecz beneficjenta. Podatku (PIT) nie zapłacą małżonkowie, zstępni (córka, syn, wnuki, prawnuki), wstępni (matka, ojciec, dziadkowie), pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha. Jeżeli beneficjentami będą inne osoby, podatek od świadczeń będzie podwójny: 15% CIT od fundacji oraz 15% PIT od beneficjenta w części odpowiadającej proporcji przypadającej na mienie wniesione do fundacji przez fundatora spoza najbliżej rodziny.

Przychody te jako przychody z innych źródeł, niezwiązane z pracą, nie podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

W przypadku gdybyście potrzebowali Państwo wsparcia, zachęcamy do kontaktu z r.pr. Monika Skaba-Szklarską (mss@lbplegal.com), która chętnie odpowie na wszelkie dodatkowe pytania z tego zakresu.

The post Fundacja rodzinna first appeared on Kancelaria LBKP.

0% podatku VAT dla darowizn rzeczowych określonego rodzaju

Co do zasady, zgodnie z art. 7 ust. 2 Ustawy VAT dokonanie darowizny rzeczowej – jeśli dokonującemu darowizny przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu towarów – traktowane jest na równi z odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Oznacza to, że przy dokonaniu dostawy (przekazaniu darowizny) konieczne jest naliczenie podatku VAT według stawki właściwej dla danego wyrobu. Nie dotyczy to wyłącznie próbek oraz towarów o małej wartości.

Celem zachęcenia podatników VAT do przekazywania darowizn rzeczowych niezbędnych w walce z epidemią koronawirusa Minister Finansów wydał rozporządzenie (Dz.U. z 2020 r. poz. 527), które przewiduje w okresie od 1 lutego do 31 sierpnia 2020 r. obniżoną do 0% stawkę podatku VAT dla darowizn:

1. wyrobów medycznych oraz wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro;
2. szkła laboratoryjnego i aparatury laboratoryjnej;
3. produktów leczniczych oraz substancji czynnych;
4. środków dezynfekujących;
5. specjalistycznych testów diagnostycznych służących do analizy i wykrywania czynników patogennych w organizmie człowieka, wodzie, powietrzu i glebie;
6. środków ochrony indywidualnej.

Stawkę obniżoną stosuje się wyłącznie do darowizn przeznaczonych na cele związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV-2, na rzecz:

1. Agencji Rezerw Materiałowych – na realizację zadań ustawowych;
2. Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych – na realizację zadań statutowych;
3. podmiotów wykonujących działalność leczniczą (wykazanych w specjalnym wykazie).

Celem potwierdzenia przekazania darowizny musi zostać zawarta umowa darowizny lub pisemne potwierdzenie o spełnieniu powyższych warunków.

Należy jednak mieć na uwadze, że powyższa stawka będzie miała zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu towarów mających być przedmiotem darowizny. W przeciwnym bowiem razie darowizna w ogóle nie podlega opodatkowaniu VAT, a tym samym nie może podlegać opodatkowaniu stawką obniżoną.

Darowizny pieniężne

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 31 marca 2020 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 568) o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw wprowadzony został do ustaw podatkowych (PIT i CIT) nowy rodzaj ulgi podatkowej.

Zgodnie z wprowadzonym art. 52n Ustawy PIT (art. 38g Ustawy CIT) od podstawy opodatkowania w celu obliczenia podatku lub zaliczki podatnik może odliczyć darowizny przekazane między 1 stycznia a 30 września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID-19 wg preferencyjnych zasad. Kwota darowizny pieniężnej może być bowiem multiplikowana w zależności od daty jej dokonania. W przypadku darowizny przekazanej:

• do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
• w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny;
• od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

Co jednak istotne przekazanie może nastąpić wyłącznie na rzecz tych samych podmiotów, które wymienione są w przywołanym powyżej rozporządzeniu dotyczącym obniżonej stawki VAT dla darowizn rzeczowych.

Autor:
Jakub Pacan
Doradca podatkowy nr 12481

The post Podatkowe konsekwencje darowizn w czasie zagrożenia epidemicznego first appeared on Kancelaria LBKP.

Zwolnienie ze składek ZUS

Państwo na trzy miesiące miałoby przejąć opłacanie składek na ZUS. Dotyczy to najmniejszych firm, zatrudniających do dziewięciu pracowników (chodzi o składki za wszystkich pracowników). Pomoc miałaby dotyczyć firm zarejestrowanych przed 1 lutego br., jak i samozatrudnionych i zatrudnionych na umowę zlecenie lub o dzieło.

Zaliczki pracownicze na podatek dochodowy

Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak również dla będących przedsiębiorcami podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), działających jako płatnicy odroczony został termin do wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych wynagrodzeń. Zapłata zaliczki, zamiast odpowiednio do 20 kwietnia (za marzec) i 20 maja (za kwiecień), będzie mogła być dokonana w późniejszym terminie – do 1 czerwca 2020 r.

Deklaracje CIT

W przypadku roku podatkowego zgodnego z kalendarzowym, obowiązek składania deklaracji CIT-8 ciąży na podatnikach tego podatku do 31 marca. W związku z obecną sytuacją termin ten został wydłużony do:

– 31 lipca 2020 r. dla podatników osiągających wyłącznie dochody zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 Ustawy CIT lub osiągający co najmniej 80% wszystkich swoich przychodów z działalności pożytku publicznego lub

– 31 maja 2020 r. dla pozostałych podatników.

Powyższe terminy dotyczą wszystkich podatników, których rok podatkowy zakończył się w okresie pomiędzy 1 grudnia 2019 r. a 31 marca 2020 r.

Deklaracje PIT

Podobnie jak w przypadku deklaracji na podatek dochodowy od osób prawnych również podstawowy termin na złożenie deklaracji rocznych na podatek dochodowym od osób fizycznych został przesunięty na 31 maja 2020 r.

Deklaracje ORD-U i IFT-2/2R

Zgodnie z projektem rozporządzenia Ministra Finansów (należy się spodziewać jego podpisania i opublikowania na początku ostatniego tygodnia marca) przesunięciu ulegają terminy na złożenie deklaracji ORD-U oraz IFT-2/2R do 5. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym oznacza to przesunięcie terminu raportowania do końca maja 2020 r.

Rozliczanie straty podatkowej

Pakiet antykryzysowy ma umożliwić podatnikom CIT i PIT, ponoszących negatywne konsekwencje panującej epidemii, odliczenia straty poniesionej w 2020 r., od dochodu z działalności, uzyskanego w 2019 r. Warunkiem miałoby być osiągnięcie w 2020 r. – w porównaniu do 2019 r. – przychodów niższych o co najmniej 50 proc.

Zawiadomienie ZAW-NR

W ramach procedowanych rozwiązań zawarta jest również regulacja wprowadzająca wydłużenie z 3 do 14 dni od dnia zlecenia przelewu terminu do zawiadomienia o zapłacie na rachunek spoza białej listy.

Wejście w życie matrycy stawek VAT

Na gruncie podatku VAT odroczone zostało wprowadzenie raportowania JPK_VDEK oraz wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT do 1 lipca br. W konsekwencji najprawdopodobniej przedłużone zostanie również obowiązywanie do 30 czerwca rozporządzeń w sprawie stawek obniżonych (0%, 5%, 8%).

Podatek od nieruchomości

W zakresie podatku od nieruchomości ustawodawca planuje wprowadzić możliwość działania również poprzez jednostki samorządu terytorialnego. Z tego względu możliwe będzie:

• wprowadzenia przez radę gminy za część 2020 r. zwolnień w PON od gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej;
• wydanie przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) zarządzenia odraczającego terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r., nie dłużej niż do 30 września 2020 r.

Autor:
Jakub Pacan
Doradca podatkowy nr 12481

The post Podatkowe rozwiązania w ramach tzw. tarczy antykryzysowej first appeared on Kancelaria LBKP.

Czym jest umowa o współdziałanie?

Umowa o współdziałanie zawarta pomiędzy podatnikiem a Szefem KAS w zamierzeniach ma służyć zapewnieniu przestrzegania przez podatnika przepisów prawa podatkowego w warunkach przejrzystości podejmowanych działań oraz wzajemnego zaufania i zrozumienia. Umowa zawierana będzie na wniosek podatnika i w każdym czasie będzie mógł on ją wypowiedzieć.

Co istotne – narzędzie nie jest skierowane do wszystkich podatników, ale wyłącznie do największych. Znowelizowane przepisy precyzują, że wniosek może złożyć wyłącznie podatnik, którego wartość przychodu podatkowego za poprzedni rok przekroczyła równowartość 50 mln EUR. Administracja skarbowa stawia zatem na uzgodnienia wyłącznie z największymi podmiotami.

Audyt wstępny i monitorujący

Przed podpisaniem umowy o współdziałanie Szef KAS będzie zobowiązany do przeprowadzenia u podatnika audytu wstępnego w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych oraz skuteczności i adekwatności ram wewnętrznego nadzoru podatkowego. Dodatkowo, w całym okresie obowiązywania umowy Szef KAS będzie uprawniony do monitorowania powyższych kwestii. Można zatem stwierdzić, że złożenie wniosku o współdziałanie jest niejako zaproszeniem organu podatkowego do przeprowadzenia skrupulatnej kontroli podatkowej. Niewątpliwym plusem takiej sytuacji jest jednak to, że podatnik może się do takiego audytu właściwie przygotować, znając czas i zakres, w jakim będzie kontrolowany.

Audyt wstępny ma za zadanie przede wszystkim ocenę i weryfikację poziomu wdrożenia i funkcjonowania:

1. systemu zarządzania ryzykiem;
2. kontroli wewnętrznej;
3. audytu wewnętrznego;
4. nadzoru nad zgodnością działalności z przepisami prawa, regulacjami wewnętrznymi i dobrowolnie przyjętymi standardami;
5. mechanizmów nadzoru zewnętrznego.

Korzyści

W razie zawarcia z Szefem KAS umowy o współdziałaniu podatnik może liczyć na szereg korzyści niedostępnym dla innych podmiotów, w tym przede wszystkim:

• obniżenie lub brak odsetek za zwłokę w przypadku dokonywania korekty deklaracji podatkowej w wyniku audytu wstępnego lub monitorującego;
• ograniczenie możliwości wszczęcia wobec podatnika postępowania o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe za okresy rozliczeniowe objęte audytem wstępnym lub monitorującym;
• brak konieczności dokonywania raportowania schematów podatkowych (MDR) innych niż transgraniczne, jeśli podatnik występuje w roli korzystającego.

Dodatkowo – co może najbardziej zachęcające – korzyścią będzie również możliwość zawierania porozumień podatkowych. Umożliwi to szybsze załatwienie kwestii spornych lub wątpliwych, w tematach takich jak:

• interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego;
• uprzednie porozumienia cenowe;
• opinie zabezpieczające przez klauzulą przeciw unikaniu opodatkowania;
• wysokość prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania w CIT;
• innych kwestii, niezbędnych dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.

Autor: doradca podatkowy Jakub Pacan

The post Unormowanie rozliczeń podatkowych dzięki umowie z KAS? first appeared on Kancelaria LBKP.

Ulga na złe długi w PIT/CIT

Od 1 stycznia 2020 podatnicy będą mieli możliwość skorzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym (PIT lub CIT). Będzie ona polegała na pomniejszeniu podstawy opodatkowania o wartość wierzytelności w przypadku gdy nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej wymagalności.

Mikrorachunki

Od nowego roku podatki dochodowe – PIT i CIT, a także podatek VAT można wpłacać tylko na indywidualny rachunek podatkowy (tzw. mikrorachunek). Ministerstwo Finansów uruchomiło generator mikrorachunków na portalu podatkowym. Narzędzie to umożliwia uzyskanie indywidualnego rachunku podatkowego po podaniu przez podatnika numeru PESEL lub NIP. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że tylko mikrorachunek wygenerowany z wykorzystaniem numeru NIP będzie poprawny.

Tylko rachunek z Białej Listy  dla transakcji powyżej 15 tys. PLN

Podatnicy jeszcze w starym roku mogli testować działanie Białej Listy i sprawdzać na niej rachunki swoich kontrahentów. Dotychczas jednak zapłata faktur opiewających na kwoty powyżej 15 000 PLN na rachunek spoza listy nie niosła za sobą żadnych negatywnych konsekwencji.

Teraz żarty się skończyły. Podatnicy mają obowiązek zapłaty za faktury powyżej 15 000 PLN na rachunki zamieszczone w wykazie podatników VAT (Biała Lista) – jeśli wystawca faktury VAT jest podatnikiem VAT czynnym (czyli obowiązek nie ma zastosowania dla podatników wykonujących czynności zwolnione z VAT lub zwolnionych z VAT z uwagi na limit sprzedaży). Płatność na rachunek spoza listy spowoduje brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów na gruncie PIT i CIT oraz odpowiedzialność solidarną w VAT (o czym pisaliśmy tutaj). Jeśli podatnik w ciągu 3 dni zreflektuje się o pomyłce, może uniknąć negatywnych konsekwencji informując o złej wpłacie urząd skarbowy (jak to zrobić informowaliśmy z kolei tutaj).

Nowości w MPP…

Także regulacje dotyczące mechanizmu podzielonej płatności stają się poważniejsze wraz z nowym rokiem. Od stycznia nie będzie możliwe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów, jeśli transakcje powyżej 15.000 zł dotyczące towarów/ usług, dla których split payment jest obowiązkowy, zostaną opłacone z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Z negatywnymi konsekwencjami trzeba się liczyć nawet jeśli wystawca prawidłowo oznaczy swoją fakturę sprzedażową (zawrze na niej adnotację – mechanizm podzielonej płatności).

…i kasach rejestrujących

Od 1 stycznia podatnik VAT będzie mógł otrzymać fakturę z tytułu sprzedaży zarejestrowanej kasą fiskalną tylko wówczas, gdy paragon będzie zawierał NIP podatnika.

2020 rok przyniesie ze sobą konieczność posiadania kas fiskalnych online dla określonych grup podatników (m.in. podatnicy sprzedający benzynę silnikową, olej napędowy, świadczący usługi naprawy pojazdów silnikowych).

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban

The post Co nowego w podatkach w 2020 roku? first appeared on Kancelaria LBKP.

Już od 1 lipca przedsiębiorcy będą musieli zmierzyć się z nowym plikiem JPK_VAT , który znacząco utrudni stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP, split payment). W nowym pliku JPK oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” będzie mogło się znaleźć tylko przy transakcjach, dla których split payment był obowiązkowy. Nie będzie więc można oznaczać w ten sposób transakcji, które dobrowolnie opłacono z wykorzystaniem MPP. Dotychczas przedsiębiorcy, aby uniknąć konieczności szczegółowej weryfikacji wystawianych/ otrzymywanych faktur, często oznaczali wszystkie faktury dopiskiem „MPP” i w taki sposób je opłacali. Prawidłowość tej praktyki została potwierdzona przez Ministerstwo Finansów i można powiedzieć, że „wszyscy byli zadowoleni” (no, może za wyjątkiem dostawcy, który cash-flow’owo gorzej na tym wychodził). Od lipca stosowanie takich uproszczeń nie będzie już jednak dopuszczalne. Niestosowanie się do nowych wymogów rodzi ryzyko sankcji w wysokości 500 zł za każde błędne uzupełnienie ewidencji JPK. Pozostaje mieć nadzieję, że programy generujące pliki JPK_V7M/K zostaną zaktualizowane o dodatkowe funkcjonalności, które pozwolą na zaraportowanie tylko tych transakcji, dla których MPP był obowiązkowy.

Duże podmioty muszą przygotować się na kolejne zmiany w mechanizmie podzielonej płatności (MPP, split payment), które wejdą w życie 1 kwietnia. Od tego dnia najprawdopodobniej tylko faktury objęte obowiązkowym split paymentem będą mogły być oznaczane przez sprzedawców opisem MPP (lub innym równoważnym). Nie będzie więc  już dozwolone opisywanie wszystkich faktur w ten sposób, aby ułatwić sobie kwestie administracyjne związane z fakturowaniem.

Dotychczas było łatwiej

Nowe reguły dotyczące fakturowania i opłacania należności wynikających z faktur wiążą się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi, a te, jak wiadomo, nigdy nie ułatwiają prowadzenia biznesu. Przykładowo można wskazać na konieczność sprawdzania czy na wystawianej fakturze znajdują się tzw. „towary/ usługi wrażliwe” i w zw. z tym trzeba ją opisać jako MPP. Naturalne jest więc to, że podatnicy szukali swego rodzaju dróg na skróty i uproszczeń. Rozwiązaniem na ułatwienie sobie życia z mechanizmem podzielonej płatności w tle, było dodawanie przez sprzedawców opisu „mechanizm podzielonej płatności” do każdej faktury (niezależnie od tego czy zawierała ona pozycje wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). W ten sposób, z jednej strony sprzedawca nie musiał weryfikować wystawianych przez siebie faktur, a z drugiej nabywcy przyjmowali jednolite podejście w zakresie dokonywanych płatności. Poprawność powyższego podejścia potwierdziło Ministerstwo Finansów.

Zmiany w JPK_VAT utrudnią życie

Z dniem 1 kwietnia duże podmioty, a od 1 lipca pozostali podatnicy, będą musieli zrezygnować z powyższego udogodniania. A to wszystko przez likwidację deklaracji VAT-7 i VAT-7K i nowy plik JPK_VAT, który zacznie wówczas obowiązywać.

JPK_VAT będzie zawierał dwie części – deklaracyjną i ewidencyjną. W tej drugiej zarówno sprzedawca i jak i nabywca będą musieli wykazywać, które faktury dotyczą obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Przyjmowanie przez podatników opisanego powyżej „bezpiecznego” podejścia może być interpretowane przez skarbówkę jako mylące i błędne. To z kolei rodzi ryzyko nałożenia kary w kwocie 500 zł, za każdą błędną pozycję.

Być może bliżej „godziny zero” doczekamy się wyjaśnień Ministerstwa Finansów czy uproszczenia w zakresie split payment będą akceptowane. Na chwilę obecną należy jednak szykować się na powrót do szczegółowej analizy każdej wystawianej (z perspektywy sprzedawcy) lub otrzymywanej (z perspektywy nabywcy) faktury VAT.

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban

The post W Prima Aprilis całkiem serio zmiany w split paymencie?[UPDATE 01.07.2020r.] first appeared on Kancelaria LBKP.

Warto pamiętać

1. Aktualnie biała lista nie jest jeszcze w pełni funkcjonalna i zdarzają się błędy – nie wszystkie zgłoszone rachunki są już w bazie, niektóre dane są nieprawidłowe. Jednak już teraz firmy weryfikują w niej swoich kontrahentów, więc warto sprawdzić, czy jakiś błąd nie dotknął też naszej organizacji.

2. Jeśli firma wystawia faktury na kwoty przekraczające 15 tys. zł to musi posiadać firmowy rachunek bankowy i upewnić się, że został on zgłoszony do Urzędu Skarbowego. Już teraz naszemu klientowi może „zadrżeć ręka” przy zlecaniu przelewu, a od stycznia 2020 z dużą pewnością klient odmówi zapłaty.

3. Nowe procedury w księgowości muszą objąć:

– weryfikację kontrahenta VATowca na białej liście (od stycznia 2020, ale sugerujemy wdrażać już teraz dla budowania nawyku);

– „podpinanie” pod każdą fakturę powyżej 15.000 złotych wydruku ze strony Ministerstwa Finansów, z białej listy.

Autor:

adw. Grzegorz Leśniewski

The post Biała lista podatników VAT już od 1 września first appeared on Kancelaria LBKP.

• walne zgromadzenie (akcjonariuszy) – zawsze;
• zarząd – alternatywnie do rady dyrektorów (jest rada dyrektorów, nie ma zarządu);
• rada dyrektorów – alternatywnie do zarządu (jest zarząd, nie ma rady dyrektorów);
• rada nadzorcza – opcjonalnie i tylko jeśli umowa spółki przewiduje zarząd (istnienie rady dyrektorów wyklucza możliwość istnienia rady nadzorczej).

Dzisiaj wyjaśniamy czym jest rada dyrektorów, czyli jedna z „nowinek”, jaka pojawia się w kontekście P.S.A.

Rada dyrektorów – nowy typ organu spółki

Walne zgromadzenie, zarząd i rada nadzorcza to organy nam znane. Rola rady dyrektorów wymaga jednak wyjaśnienia. W prostej spółce akcyjnej rada dyrektorów ma zarówno funkcje wykonawcze, jak i nadzorcze – jak czytamy w nowym art. 300⁷³§ 1 k.s.h. „rada dyrektorów prowadzi sprawy spółki, reprezentuje spółkę oraz sprawuje nadzór nad prowadzeniem spraw spółki”. Można powiedzieć więc, że łączy funkcje zarządu i rady nadzorczej.

Rada dyrektorów może składać się z jednego albo większej liczby dyrektorów, których akcjonariusze domyślnie powołują, odwołują i zawieszają w czynnościach poprzez uchwałę.W umowie spółki możemy jednak przewidzieć inny tryb i sposób powoływania dyrektorów. Przykładowo, dyrektora będzie mógł powołać wskazany w umowie akcjonariusz.

Składanie oświadczeń

Jak wspomniano wyżej, rada dyrektorów reprezentuje P.S.A. W przypadku, kiedy rada dyrektorów składa się z jednego dyrektora, jest on uprawniony do samodzielnej reprezentacji spółki i składania w jej imieniu oświadczeń woli (w tym zawierania umów). Jeżeli jednak rada dyrektorów jest wieloosobowa, do składania oświadczeń w imieniu P.S.A. jest wymagane współdziałanie dwóch dyrektorów albo jednego dyrektora łącznie z prokurentem. Oczywiście i tę kwestię można inaczej uregulować w umowie spółki.

Skoro mowa o prokurencie – powołanie prokurenta wymaga zgody wszystkich dyrektorów, jednak jego odwołania może dokonać każdy z dyrektorów samodzielnie.

Uchwały rady dyrektorów

Rada dyrektorów, jako organ z założenia kolegialny, decyzje podejmuje uchwałą. Do podejmowania uchwał konieczne jest kworum połowy liczby ustanowionych dyrektorów. Zapadają one bezwzględną większością głosów. Zarówno kworum, jak i większość konieczna do podjęcia uchwały mogą być modyfikowane w umowie P.S.A.

Dyrektorzy wykonawczy i niewykonawczy

Jeśli rada dyrektorów składa się z więcej niż jednego dyrektora, wszystkie albo niektóre (oprócz wyraźnie wskazanych w przepisach) czynności prowadzenia przedsiębiorstwa spółki mogą być delegowane na jednego lub niektórych dyrektorów. Delegacji tych czynności możemy dokonać w umowie spółki lub regulaminie rady dyrektorów. Podzielić kompetencje między swoich członków kodekmoże także rada dyrektorów uchwałą. Nowe przepisy wprowadzają w związku z tym kolejne dwa pojęcia:

• dyrektor wykonawczy;
• dyrektor niewykonawczy.

Dyrektorzy wykonawczy to dyrektorzy, na których delegowano (umową spółki, regulaminem rady dyrektorów albo uchwałą dyrektorów) niektóre albo wszystkie czynności prowadzenia przedsiębiorstwa. W celu wykonywania czynności prowadzenia przedsiębiorstwa spółki może zostać powołany komitet wykonawczy, w którego skład wchodzą wyłącznie dyrektorzy wykonawczy.

Dyrektorzy niewykonawczy prowadzą  nadzór nad prowadzeniem spraw spółki. W celu sprawowania stałego nadzoru nad prowadzeniem spraw spółki może zostać powołany komitet rady dyrektorów.  W którego skład wchodzą wyłącznie dyrektorzy niewykonawczy. Do szczególnych obowiązków dyrektorów niewykonawczych należy:

• ocena prawidłowości i rzetelności sprawozdań, o których mowa w art. 300⁸² 2 pkt 1 k.s.h., czyli sprawozdania zarządu z działalności spółki i sprawozdania finansowego; a także
• składanie walnemu zgromadzeniu corocznego pisemnego sprawozdania z wyników tej oceny.

Relacje dyrektora i P.S.A.

Wśród najważniejszych zagadnień związanych z reprezentacją spółki powinna pojawić się jeszcze kwestia reprezentacji spółki w stosunkach z dyrektorem. Nowe przepisy oferują dwa rozwiązania – w umowie między spółką a dyrektorem i w sporze z nim, spółkę może reprezentować:

• pełnomocnik powołany uchwałą akcjonariuszy;

lub

• dyrektor niewykonawczy działający na podstawie uchwały rady dyrektorów podjętej wyłącznie przez dyrektorów niewykonawczych.

Nie stosuje się tych zasad w momencie gdy, dyrektor (ten, z którym ma być zawarta umowa lub z którym spółka jest w sporze) jest także jedynym akcjonariuszem spółki. Wtedy, zgodnie z treścią przepisu art. 300⁷⁹§ 4 zd. 2 i 3 k.s.h.: „Czynność prawna między tym akcjonariuszem a reprezentowaną przez niego spółką wymaga formy aktu notarialnego. O każdorazowym dokonaniu takiej czynności prawnej notariusz zawiadamia sąd rejestrowy za pośrednictwem systemu teleinformatycznego”. Jest to rozwiązanie odpowiadające regulacji art. 379 § 2 k.s.h. dotyczącej sytuacji, w której członek zarządu jest jednocześnie jedynym akcjonariuszem spółki akcyjnej.

Od kiedy rada dyrektorów

Przepisy dotyczące rady dyrektorów wejdą w życie 1 marca 2020 r. Dopiero po tej dacie będziemy mieli okazję zaobserwować, jak nowy typ organu sprawdza się w praktyce i jak proste spółki akcyjne będą kreowały swoje organy i ich role.

Autor:

Adwokat Joanna Szumiło

The post Rada dyrektorów – rola, cechy, kompetencje organu first appeared on Kancelaria LBKP.